營改增關(guān)乎每一個物流企業(yè)，但企業(yè)的關(guān)注點是稅負(fù)的增加或減少，以及合理避稅的方法和策略。而9月3日舉辦的運聯(lián)慧貨運物流創(chuàng)新講壇中，新杰物流集團(tuán)總經(jīng)理王堅的演講和全面分析，讓物流企業(yè)家們看到了營改增更為全面的、更加深遠(yuǎn)的影響。這是業(yè)內(nèi)第一次有人把物流業(yè)分成14個細(xì)分市場，并逐一分析營改增對其造成的影響。

        本文根據(jù)新杰物流總經(jīng)理王堅9月3日的演講整理，未經(jīng)許可，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)載。

如何判定營改增對細(xì)分行業(yè)的影響？需要考慮以下幾個因素：

        1.行業(yè)的業(yè)務(wù)類型。

        2.行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)（成本中可抵扣的成本、費用的進(jìn)項稅率，人工成本占成本中的比例）。

        3.客戶類型（是否是增值稅一般納稅人，議價能力如何，雙方集中度的比較）。

4.供應(yīng)商類型（是否是增值稅征收的對象，是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，議價能力如何，雙方市場的集中度如何）。

        值得注意的是：提供服務(wù)的小規(guī)模和提供實體的小規(guī)模是有區(qū)別的（要看3%是否可抵扣）。

以下為營改增對于物流業(yè)14個細(xì)分行業(yè)的不同影響及分析：

       

公共運輸業(yè)

        ■  輪渡、出租、公交、地鐵基本不變

        ■  管道運輸也基本不變

        ■  鐵路運輸尚未參加營改增，還按7%抵扣

        ■  郵電通訊業(yè)（含快遞）未參加營改增

■  這些行業(yè)的稅收環(huán)境基本沒變化，略有降低

       

國內(nèi)快遞業(yè)

        ■  營改增最亂的行業(yè)

        ■  快遞業(yè)中，運費僅占其成本的很小一部分，大部分為人工費用

        ■  如果參照郵電通訊業(yè)未參加營改增的，繼續(xù)按3%營業(yè)稅繳納

■  如果有小加盟商，按小規(guī)模納稅人3%的稅率

        ■  如果按服務(wù)業(yè)和貨代，按6%的稅率

        ■  如果按交通運輸業(yè)的，按11%的稅率

■  由于快遞行業(yè)的供應(yīng)商相對集中，客戶議價權(quán)不大，很多客戶對發(fā)票的要求不高，快遞企業(yè)會趨向低稅點，現(xiàn)行的稅制有利于加盟網(wǎng)點的發(fā)展

        ■  汽車、摩托車列入抵扣范圍對這個行業(yè)是個利好；無人提貨機也是一個發(fā)展方向

        （運聯(lián)慧講壇上，王堅透露了最新消息是郵電通訊業(yè)明年可能按11%統(tǒng)一稅率征收增值稅。） 

       

國際快遞業(yè)

        ■  國際快遞一般按貨運代理對待，實行6%的增值稅

        ■  國際段運費和國外派送代理費占其成本的比重大約為40-50%，按現(xiàn)行規(guī)定，這部分要加收6%，成本大約上升2%-3%。

■  EMS的國際快遞業(yè)務(wù)還在郵電通訊業(yè)范圍內(nèi)，尚未營改增

        ■  由于國際快遞屬于寡頭競爭模式，有一定的市場定價權(quán)，寄送國際快遞的企業(yè)有相當(dāng)部分屬于一般納稅人，也能接受價外加稅；

■  對于以亞馬遜、淘寶為市場面向海外的賣家，營改增后運費上漲可能令他們比較受傷

       

零擔(dān)業(yè)

        ■  零擔(dān)的成本結(jié)構(gòu)中，運輸成本大約占50%，其余為場地租金、人工成本等，零擔(dān)業(yè)屬于增值服務(wù)較多的

■  如果完全是11%的銷項，零擔(dān)業(yè)成為這次營改增受傷較重的行業(yè)

        ■  零擔(dān)有二種模式：德邦是零擔(dān) 自有運力專線；佳吉是零擔(dān) 外購運力專線

        ■  零擔(dān)的客戶無所謂發(fā)票的稅率，有相當(dāng)?shù)目蛻羯踔敛灰l(fā)票，貨代發(fā)票將成為這個行業(yè)的主流發(fā)票；大零擔(dān)公司也會向洋山和東疆集中

■  自制運力的稅率在4%，外購運力的稅率是11%，零擔(dān) 外購運力模式成本占優(yōu)

       

專線公司

        ■  運輸成本占其70%以上

        ■  大部分客戶不要票，卡車司機也是現(xiàn)金結(jié)算，財務(wù)帳不能完整反映企業(yè)的實際經(jīng)營狀況

■  行業(yè)基本是按稅做賬

        ■  小部分客戶要增值稅發(fā)票也能開具

        ■  對這個行業(yè)影響不大

     

   第三方物流冷鏈服務(wù)公司

        ■  運輸成本占其總成本的65%左右

        ■  客戶議價能力強，一定要11%的增票

■  大部分供應(yīng)商可以提供3%、6%、11%的增票，部分三方物流采用自制運力為主，部分供應(yīng)商采用現(xiàn)金結(jié)算的辦法

        ■  三方物流成為這次營改增受傷較重的行業(yè)，行業(yè)面臨分化、調(diào)整、整合

        ■  三方物流會與掛靠公司趨同，會向洋山和東疆集中

■  三方物流中專做快消品的企業(yè)，由于大部分采用全外包給個體司機模式，現(xiàn)在面臨著轉(zhuǎn)變做法的問題，應(yīng)對的方法直接決定著稅負(fù)的降低或者提高

   

     倉儲業(yè)和倉儲地產(chǎn)

        ■  客戶基本都是一般納稅人

■  出租倉庫只能提供服務(wù)業(yè)發(fā)票，上5%的營業(yè)稅，但是提供倉儲服務(wù)上6%的增值稅，客戶也可以抵扣

        ■  營改增后對這個行業(yè)基本稅負(fù)與原來持平

        ■  倉儲地產(chǎn)會轉(zhuǎn)型做倉儲服務(wù)

        ■  建筑業(yè)納入營改增對這個行業(yè)是個重大利好

      

國內(nèi)公路、水路運輸

        ■  純運輸公司稅負(fù)增加不大

        ■  燃料成本占運輸成本的40%左右，而燃料成本是17%的進(jìn)項稅率

        ■  如果路橋費和過河道費用也能抵扣的話，這個行業(yè)的稅負(fù)會下降

       

國際貨運代理

■  成為營改增運輸和代理業(yè)變化最大的行業(yè)

        ■  代理業(yè)傳遞運價，每層加價也就是5-10%

■  從事國際運輸?shù)拇竞秃娇展緦嵭辛愣惵剩挚鄣牡谝画h(huán)沒有，而且賣方的集中度很高，第一層代理普漲6%，層層傳遞，行業(yè)內(nèi)各企業(yè)開始博弈，2-3個月內(nèi)會達(dá)成新的短暫平衡，在博弈的過程中，國際貨運代理不可能多得利益

        ■  直接客戶也陷入與國際貨代討價還價中；不是增值稅一般納稅人、抵扣項足夠的納稅人、個人類的客戶

■  由于境內(nèi)外稅制不同，跨國貨代可以動員客戶改變貿(mào)易條款采用境外結(jié)算的辦法規(guī)避增值稅，國內(nèi)貨代沒有這樣的網(wǎng)絡(luò)面臨著生存空間的壓縮

      

  國內(nèi)航空代理

        ■  營改增的最大受益者，也是運輸和代理分不清的例證

■  從航空公司取得的進(jìn)項稅率是11%

        ■  由于明確是代理業(yè)，銷項稅率是6%

        ■  由于毛利率大約在10-15%，所以基本不用繳稅

       

國內(nèi)多式聯(lián)運組織方

        ■  新的業(yè)態(tài)會出現(xiàn)，但這種業(yè)態(tài)的成長取決于政府管制的進(jìn)一步放寬

■  由于開票額度的實質(zhì)取消，全外包的組織方會出現(xiàn)

        ■  由于供應(yīng)商習(xí)慣于按含稅價報價，供應(yīng)商的稅率0%、3%、6%、11%，組織方要分清各種進(jìn)項稅率

       

個體司機

        ■  這個行業(yè)基本所有取得的收入為現(xiàn)金

■  部分客戶要求用部分油卡來支付，被迫接受

        ■  對于部分要票的客戶，國稅總局有文件規(guī)定國稅可以代開票，但很多國稅部門好像并不熟悉此業(yè)務(wù)，給個體司機造成很大的困惑

       

掛靠公司

        ■  單純的掛靠公司將逐步消失

■  掛靠公司將與第三方物流冷鏈服務(wù)公司搶業(yè)務(wù)，與三方物流冷鏈服務(wù)公司模式開始趨同

       

開票公司

        ■  會繼續(xù)存在下去

        ■  繼續(xù)游走在法律的邊緣

        ■  規(guī)模會縮小、運作會規(guī)范，會基于真實的交易提供開票服務(wù)

冷鏈服務(wù)業(yè)務(wù)聯(lián)系電話：19937817614

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